Противодействие ЕС уклонению от уплаты налогов
О новых правилах ЕС, направленных на борьбу против уклонения от уплаты налогов
20 июля 2018 года
12 июля 2016 года Совет Европейского Союза опубликовал проект директивы (EU 2016/1164), которая направлена на борьбу с уклонением от налогообложения (Anti-Tax Avoidance Directive – ATAD). Директива ATAD реализует рекомендации ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), изложенные в разделе Плана действий в отношении размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения (Base Erosion and Profit Shifting).
Проект директивы содержит пять основных правил, применяемых в рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов:
1. Ограничение вычета процентов (Interest limitation rule). Это правило направлено против схем финансирования компаний путем предоставления дружественных займов, что позволяет компании-должнику существенно снижать налогооблагаемую базу за счет включения выплат процентов по займу в свои расходы. Согласно директиве ATAD, допустимый размер таких выплат будет ограничен определенной суммой (30% от EBITDA, но не более 3 млн. евро), рассчитываемой на основе показателей прибыли, которую получает налогоплательщик в соответствующем отчетном периоде.
2. Налогообложение при выводе активов (Exit Tax). Это правило возлагает на компании обязанность при выводе своих активов из страны ЕС в другую юрисдикцию проводить оценку их рыночной стоимости и определять прирост капитала, накопленный в период нахождения этих активов в стране ЕС. При положительном показателе прироста капитала налоговые органы государства, из которого выводятся активы, смогут облагать эти суммы соответствующим налогом.
3. Правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК/CFC). Указанные правила позволят налоговым органам взимать налоги с нераспределенной прибыли иностранных компаний, которые контролируются резидентами стран ЕС.
4. Устранение так называемых «гибридных схем» трансграничного ухода от налогов (Hybrid mismatch rules). Здесь имеются в виду ситуации, при которых налогоплательщики пользуются лазейками и несоответствиями законодательств нескольких стран и получают за счет этого налоговые преимущества.
5. Унификация и повсеместное внедрение так называемых «Общих правил борьбы с уклонением от уплаты налогов» (General anti-abuse Rules). Указанные правила применяются сейчас некоторыми государствами для борьбы с такими способами уклонения от уплаты налогов, которые прямо не противоречат законодательству, но при этом приводят к двойным налоговым вычетам (в обоих государствах) и получению “необоснованной налоговой выгоды”.
Обращаем Ваше внимание на то, что некоторые из приведенных правил действуют и на территории Российской Федерации, в частности положения о контролируемых иностранных компаниях и контролирующих лицах.
В связи с этим, пользуясь случаем, напоминаем Вам о том, что до 28 февраля 2019 года в России реализуется второй этап добровольного декларирования физическими лицами активов и вкладов, в ходе которого декларантам предоставляются гарантии и льготы, в том числе допускается «безналоговая» ликвидация иностранных компаний.
Если Вы заинтересованы и намерены воспользоваться предоставленными в рамках «амнистии капиталов» льготами, то Вы можете обратиться к специалистам ДСЛ-Сервис, готовым оказать содействие в следующем:
1. Декларирование активов, вкладов и счетов в банках за пределами территории Российской Федерации;
2. Ликвидация иностранной компании с последующим освобождением от налогов любых доходов, полученных при ликвидации.